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中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
2017/8/23 14:24:38
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来源:

财政部 国家税务总局第50号令

TR

第1条本规则按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称“条例”)制定。

第二条本条例第一条所称“货物”,是指有形动产,包括电,热,气。

“条例”第一条所称“加工”,是指委托加工业务,即委托方提供原材料和主要材料,委托方按照要求制造货物,收取加工费。委托方。

“条例”第1条所述的“修理和修理”一词,是指修复损坏的和失去功能的货物以恢复其原有状态和功能的业务。

第三条本条例第一条所称的“货物销售”,是指收取转让货物的所有权。

“条例”第1条所述的加工,维修和修理服务(以下简称应税服务)的提供是指提供加工,维修和修理服务。单位或者个体工商户雇用的从业人员,应当为单位或者用人单位提供加工,维修,维修服务,不得包括在内。

本指令中使用的“已付款”一词是指从购买者处获得货币,货物或其他经济利益。

第四条单位或者个体工商户的下列行为,视为与货物销售相同:

(1)将货物交给其他单位或个人出售;

(2)寄售货物的销售;

(三)具有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构转移到另一个机构进行销售,但同一县(市)的相关机构除外;

(4)使用非增值税应税项目生产或委托的货物;

(5)使用为集体福利或个人消费而生产和委托的货物;

(6)向其他单位或个体工商户提供生产,委托或购买的产品;

(7)将生产,委托或购买的货物分配给股东或投资者;

(8)自由,自产,委托加工或购买商品给其他单位或个人。

第五条销售行为如果涉及商品和非增值税应税服务,则属于混合销售行为。除本规则第六条规定的以外,从事货物生产,批发,零售的企业,企业单位和个体工商户的混合销售,视为货物销售,并征收增值税;其他单位和个人的混合销售。被视为非增值税应税服务的行为,不征收增值税。

本条第一款所称的非增值税应纳税服务,是指交通运输业,建筑业,金融保险业,邮电业,文化体育业,娱乐业和服务业税业的劳务。征收营业税的集合。

本条第一款所称企业,企业单位和个体工商户,用于生产,批发或者零售商品,包括从事商品生产,批发或者零售的商品,同时经营的非增值税应纳税。服务业和个体工商户。

第六条纳税人的下列混合销售行为,应当分别计算商品销售和非增值税应税服务营业额,并根据销售商品的销售额和非增值税业务计算增值税。应税服务。如果金额未单独计算,主管税务机关应核实货物的销售情况:

(1)同时销售自产商品和在建筑行业提供服务;

(二)财政部,国家税务总局规定的其他情形。

第七条纳税人同时从事非增值税应税项目的,销售商品或应税劳务以及非增值税应税项目的营业额应当单独核算;如果不单独核算,主管税务机关应核实货物或销售税务服务。

第八条本条例第一条所述在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工,修理,维修服务,是指:

(1)装运地点或货物销售地点位于境内;

(2)提供的应税服务应在中国境内进行。

第九条本条例第一条所称“单位”,是指企业,行政单位,事业单位,军事单位,社会团体和其他单位。

“条例”第1条所指的个人是指个体工商户和其他个人。

第十条单位出租或者合同经营其他单位和个人的,承租人或者承包人为纳税人。

第十一条小规模纳税人(以下简称一般纳税人)以外的纳税人,应当退还因销售商品退还或者折扣而退还给购买人的增值税,并从销售税中扣除。商品或当前销售税。减;因购买商品的提取或折扣而收回的增值税金额,应从购买商品的提取或贴现期间的进项税中扣除。

一般来说,当纳税人出售商品或应税服务,并发出增值税专用发票时,退货或打折,发票不正确。红字增值税专用发票应当按照国家税务总局的规定发给。如果不按照规定发行红字增值税专用发票,增值税金额不得从产品税金额中扣除。

第十二条本条例第六条第一款规定的额外费用包括手续费,补贴,资金,筹资费,退还利润,奖励费,违约金,滞纳金,延期支付利息和补偿费。从买方收到。黄金,收藏品,预付款,包装费,包装租金,储备费,质量费,运费和手续费以及其他各种性质的非独家收费。但是,不包括以下项目:

(1)消费税征收的消费税;消费税;

(2)替代满足以下条件的运输费用:

1.承运人的运输费用发票发给买方;

纳税人将发票转发给购买者。

(3)在下列条件下同时收取政府资金或行政费用:

(一)经国务院或者财政部批准的,经国务院或者省人民政府及其财政,价格主管部门批准的政府基金;

2.在领取时,发布省级以上财政部门印制的财务凭证;

3.收到的金额全额支付给财务。

(4)在购买商品的同时从购买者处收取的保险费,以及购买者向购买者支付的车辆购置税和车辆牌照费。

第十三条混合销售行为按照本规则第五条规定缴纳增值税的,销售额为货物销售总额和非增值税应税劳务营业额的总和。

第十四条一般纳税人销售商品或应税劳务,采用销售,产品税的组合定价方法,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1 +税率)

第十五条纳税人以人民币以外的货币结算销售的,其销售的人民币兑换率可以在当月1日的人民币汇率销售当日或中间价选择。纳税人应事先确定使用哪种转换率,并在确定后一年内不得更改。

第十六条纳税人按照本条例第七条规定的价格低得多,且本规则第四条规定没有正当理由进行货物销售的,没有销售,销售确定在以下顺序:

(1)根据近期纳税人类似商品的平均销售价格确定;

(2)根据近期其他纳税人同类商品的平均销售价格确定;

(3)根据应税价格的组成确定。构成应税价格的公式为:

成分税价格=成本×(1 +成本保证金)

对于征收消费税的商品,消费税的金额应加到作文的应税价格中。

公式中的成本是指实际生产成本是自产商品的销售额,实际购买成本是购买商品的销售额。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

第十七条本条例第八条第(三)项所述的购买价格,应当包括纳税人购买的农产品的发票或者销售发票上标明的价格和按照规定缴纳的烟叶税。

第十八条本条例第八条第(四)项所称运输费用,是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路管道和铁路运输费用)和建设资金。包括装卸费,保险费和其他杂费。

第十九条本条例第九条所称增值税减免税证明,是指增值税专用发票,海关进口增值税专用支付证书,农产品购买发票,农产品销售发票和运输费用结算单据。

第二十条混合销售行为依照本细则第五条的规定征收增值税的,混合销售法所涉及的非增值税应税劳务中使用的购进货物的进项税额,应当符合“条例”第8条的规定。从产出税中扣除。

第二十一条本条例第十条第(一)项所称货物的购买,不包括增值税应税项目(不含增值税项目)和非增值税项目的使用。需缴纳增值税(以下简称免税),集体福利或个人消费的固定资产。

前款所称“固定资产”,是指与生产,经营相关的机器,机械,运输工具和其他设备,工具,器具,使用寿命超过12个月。

第二十二条本条例第十条第(一)项所称个人消费,包括纳税人的社会娱乐消费。

第二十三条本条例第十条第(一)项所称增值税应纳税项目,本规则是指提供非增值税应税服务,无形资产转让,不动产销售和房地产建设。 。

前款所称“不动产”,是指在搬迁或搬迁后可能引起自然和形状变化的财产,包括建筑物,构筑物和其他土地附着物。

纳税人对房地产的新建,改建,扩建,修缮和装修都是房地产建设项目。

第二十四条本条例第十条第(二)项所称的异常损失,是指管理不善造成的被盗,丢失或者恶化的损失。

第二十五条纳税人用于消费税的摩托车,汽车,游艇的进项税,不得从产品税中扣除。

第二十六条一般纳税人同时经营免税项目或​​者非增值税应税劳务,不能分扣不能扣除的进项税的,按照下列公式计算不能扣除的进项税额:

无法扣除的进项税=当月不能分的所有进项税×本月免税项目的销售额,非增值税应税服务的总营业额,当月的总销售额,总营业额

第二十七条从进项税额中扣除的购买商品或应税劳务是在“条例”第十条规定的情形下(不含免税项目和非增值税应税服务),购买的商品应当是购买或者纳税和劳务的进项税额,从当期进项税额中扣除;如果无法确定进项税额,则按照当期实际成本计算进项税额。

第二十八条本条例第十一条所称小规模纳税人的标准是:

(一)从事生产货物或者提供应税劳务的纳税人,主要从事货物生产或者提供应税劳务,同时从事商品批发,零售的纳税人,应当缴纳增值税(以下简称至于应税销售额)不到50万元(包括数量,下同);

(2)本条第一款第(一)项规定以外的纳税人年度应税销售额不超过人民币800,000元。

本条第一款涉及货物生产或提供应税劳务。这意味着纳税人的年度商品销售或提供应税服务占年度应税销售额的50%以上。

第二十九条年度应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,由小规模纳税人征税;非经常性纳税行为的非企业单位和企业可以选择由小规模纳税人纳税。

第三十条小规模纳税人的销售不包括其应纳税额。

如果小规模纳税人使用合并销售和应税定价方法销售商品或应税服务,则销售额按以下公式计算:

销售额=含税销售额÷(1 +征收率)

第三十一条小规模纳税人退还或者折扣退还买方销售货物的销售额,应当从退回或者折扣的货物销售额中扣除。

第三十二条“条例”第十三条和“细则”的规定中的“会计”,是指按照国家统一的会计制度设置账簿的能力,并按照合法有效的文件计算。

第三十三条除国家税务总局另有规定外,纳税人一经确认为一般纳税人,不得转为小规模纳税人。

第三十四条有下列情形之一的,应当按照增值税税率按销售税计算应纳税额,不扣除进项税额,不得使用特殊增值税发票。 :

(1)一般纳税人的会计处理不完善,或者不能提供准确的纳税信息;

(2)除本规则第二十九条规定外,纳税人的销售超过小规模纳税人的标准,未申请一般纳税人的确定手续。

第三十五条本条例第十五条规定的部分免税项目的范围,限制如下:

(1)第一段第(1)段提到的农业是指种植,水产​​养殖,林业,畜牧业和水产养殖。

农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。

农产品是指初级农产品,具体范围由财政部和国家税务总局确定。

(2)第一款第(三)项所指的旧书是指社会所获得的古籍和旧书。

(3)第一段第(7)款所指的物品是指其他人自己使用的物品。

第三十六条纳税人销售符合免税要求的商品或者应税服务的,可以免征免税,并按照规定缴纳增值税。放弃免税后,您不得在36个月内申请免税。

第三十七条增值税门槛的适用范围仅限于个人。

增值税门槛的范围如下:

(1)销售商品,月销售额为2000-5000元;

(2)销售应税服务,月销售额1,500-3,000元;

(3)每笔纳税,销售金额为每天150-200元。

前款所称销售,是指本规则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售。

省,自治区,直辖市财政部门(局)和国家税务总局应当在规定的范围内,根据实际情况确定适用的区域门槛,并报告财政部和国家税务总局备案。

第三十八条根据销售结算方式,按照“条例”第十九条第一款第(1)项的规定,收到销售收入或者收到销售信用的日期如下:

(1)通过直接收货方式销售货物,无论是否签发货物,收到销售付款的日期或获得销售证明;

(2)在交付和完成收集程序的同时,通过收集和承诺以及委托银行收集来销售货物;

(3)通过信用销售和分期付款方式销售货物,在收到合同合同之日,如果没有书面合同或者书面合同没有规定收货日期,则当天装船;

(4)通过预付款销售货物,货物发出之日,但生产和销售生产期超过12个月的大型机械,船舶,飞机和其他货物,即为预收款或收到合同的日期。同一天;

(5)委托其他纳税人在寄售单位的托运单或收到全部或部分付款的同一天出售货物。如果未收到托运清单和付款,则托运日期超过180天;

(6)销售应税服务,即收到劳务的日期,销售收入或销售收入的证明;

(7)纳税人在本规则第4条第(3)至(8)项所列销售货物的行为是货物转移的日期。

第三十九条本条例第二十三条适用于一季度纳税期的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期由主管税务机关根据其应纳税额确定。

第四十条本规则自2009年1月1日起施行。